康美案余波未了 簽字會計師承擔(dān)連帶責(zé)任將重塑審計市場生態(tài)-當(dāng)前熱點
2023-07-07 13:53:14 來源: 貝殼財經(jīng)

日前,中國裁判文書網(wǎng)披露的一則《執(zhí)行裁定書》顯示,北京高院駁回正中珠江合伙人楊某的復(fù)議申請,正式確定追加康美藥業(yè)的簽字會計師楊某為被執(zhí)行人。個人以為,此次楊某被追加為被執(zhí)行人,對今后上市公司審計工作將產(chǎn)生重大影響,上市公司審計市場生態(tài)或?qū)⒈恢厮堋?/p>

康美藥業(yè)財務(wù)造假案造假時間跨度長,涉及金額巨大,性質(zhì)非常惡劣,也產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響。該案既是我國首例證券集體訴訟案例,也是截至目前為止經(jīng)過法院審理的賠償金額最高的上市公司虛假陳述民事賠償案例。根據(jù)《執(zhí)行裁定書》,雖然該案已過去三年時間,但余波仍然未了。

當(dāng)年的法院判決結(jié)果表明,因為財務(wù)造假,康美藥業(yè)被判向投資者賠償損失24.59億元,公司實控人夫婦等4名高管、康美藥業(yè)審計機構(gòu)廣東正中珠江會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)等承擔(dān)100%連帶賠償責(zé)任,康美藥業(yè)13名高管承擔(dān)35%連帶賠償責(zé)任。作為正中珠江所合伙人以及康美藥業(yè)年報審計項目的簽字會計師,楊某也被判在正中珠江所承責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。


(資料圖片僅供參考)

因出具的審計報告存在虛假記載,有著41年歷史的正中珠江所執(zhí)業(yè)證書被廣東財政局注銷。同時,證監(jiān)會對正中珠江沒一罰三,累計罰沒金額達(dá)到5700萬元,對簽字會計師楊某罰款10萬元。不過,在正中珠江交納570萬元的罰沒款后,已無可執(zhí)行的財產(chǎn)?;诖?,證監(jiān)會向法院提出追加楊某為被執(zhí)行人。盡管此后楊某向北京高院提出復(fù)議申請,但最終被駁回。這也意味著,剩余沒到位的5130萬元罰沒款,也將由楊某承擔(dān)。

事實上,楊某需要承擔(dān)的遠(yuǎn)不止5130萬元罰沒款。比如康美藥業(yè)案的受理費及保全費超過1200萬元、上市公司賠償給投資者的24.59億元等,上市公司實控人、高管、正中珠江、楊某等都須承擔(dān)連帶清償責(zé)任。

在執(zhí)業(yè)過程中因重大過失,不僅導(dǎo)致正中珠江執(zhí)業(yè)證書被注銷,審計機構(gòu)與簽字會計師也被處以巨額罰款,且須承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,個中的代價無疑是非常巨大的。因為一位從業(yè)人員的原因,導(dǎo)致一家審計機構(gòu)消失,這樣的案例,足以在市場上產(chǎn)生警示效果。更重要的是,該案例有可能重塑審計市場的生態(tài)。

目前審計機構(gòu)中存在大量的特殊普通合伙企業(yè),如果其執(zhí)業(yè)人員因故意或過失造成損失,是需要承擔(dān)責(zé)任的。如《合伙企業(yè)法》第五十七條規(guī)定,一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。正中珠江的楊某,之所以需要承擔(dān)無限責(zé)任,與其執(zhí)業(yè)活動中出現(xiàn)重大過失密切相關(guān)。

此前在眾多上市公司的虛假陳述案例中,賠償投資者的主體往往都是上市公司,審計機構(gòu)被要求承擔(dān)連帶責(zé)任的較為少見,更別說需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任了。但該案例說明,這一局面已經(jīng)發(fā)生改變。如果在執(zhí)業(yè)過程中不能真正做到勤勉盡責(zé),那么相關(guān)審計機構(gòu)或簽字會計師就有可能重演正中珠江與楊某的故事。

個人以為,該案例也將倒逼審計機構(gòu)與審計人員提升業(yè)務(wù)水平與職業(yè)勝任能力。事實上,一些上市公司財務(wù)造假往往都是經(jīng)過精心準(zhǔn)備的,發(fā)現(xiàn)其中的問題是需要較強專業(yè)能力的。某些虛假陳述的案例,并非審計機構(gòu)與審計人員不勤勉盡責(zé),而是其業(yè)務(wù)水平與職業(yè)勝任能力不足導(dǎo)致的結(jié)果。提升業(yè)務(wù)水平與職業(yè)勝任能力,對于審計機構(gòu)與從業(yè)人員而言,同樣不可或缺。

此外,該案例對“出賣”審計意見的審計機構(gòu)也敲響了警鐘。市場上常常出現(xiàn)某些上市公司頻繁更換審計機構(gòu)的狀況,這類上市公司基本上都有一個特點,即上一年的審計意見對其非常不利,因而市場質(zhì)疑這類上市公司通過更換審計機構(gòu)“購買”審計意見,以達(dá)到不可告人的目的。但這一行為顯然為市場所不容。以后如果有審計機構(gòu)“出賣”審計意見,或面臨與正中珠江同樣的命運。

作者/曹中銘

編輯/岳彩周

校對/朱名恬

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